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上市公司內部控制信息披露

更新時間:2018-09-01來源:www.uzliwv.live 責任編輯:三億論文網

 研究目的和意義:

一、研究目的

隨著經濟的發展,這些年來發生了一系列的財務丑聞,這些問題在社會上引起了廣泛的關注,其中最主要的是在于財務報告的失真問題。這一件件問題的發生,是因為其內部控制的欠缺。增強企業對其的重視程度,從外部投資者的角度來講,這也給外部投資者提供了有用的信息參考;對企業自身也起到了防范風險,提升價值的作用。美國2002年發布的《薩班斯-奧克斯利法案》要求在在其證券交易所上市的公司必須提供內控自評報告,審計師負責對其進行審計,這一方案實施意味著美國上市公司內部控制進入了強制階段,該法案的頒布在全球引起了很大的反響,得到了各國的學習。

我國這些年來也隨著經濟的發展,也出現了像“銀廣夏”、“中航油”以及2014年發生的獐子島“扇貝劫”等財務舞弊案件,這些表明了我國也出現了類似問題,內部控制系統仍舊薄弱,任需要采取一定措施去改變這些現狀。近些年也相繼辦不了一系列法規進行規范。

二、研究意義

(一)理論意義

我國內部控制信息披露的實施從無到有,就目前而言已經算是取得了一定成效,在內容具體內容方面仍存在一定不足,所以我們應該實施措施改善內部控制的不足,進行完整的內部信息披露,使其有效性得到更好地實施,這就是研究的理論意義所在。

(二)實踐意義從實踐方面來看,外部的信息需求者不參與公司的經營活動,他們主要是通過公司對外披露的財務報告來獲得信息,以此來了解上市公司的財務狀況,經營和發展狀況。但隨著經濟的發展,一系列會計造假案接踵而至,丑聞滿天飛,并且造假手段高明,此時原有的財務報告信息是遠遠不夠的,我們通過內部控制信息披露可以使管理者和外部信息需求者各取所需,企業可以達到經濟利益,提升公司價值,外部信息需要者更加全面了解投資公司,使兩者達到雙贏的結果,而且也可以及時發現管理中存在的問題和漏洞,這就是其研究的實踐意義。

課題研究現狀:

一、上市公司內部控制信息披露研究的現狀

伴隨我國開始出臺內部控制相關政策,我國近些年在這方面的成果逐步增加。本文也分別從國內與國外做出相關綜述。

(一)外國學者對內部控制信息披露問題的分析整理

1.對上市公司披露內部控制自愿性的相關研究

最先開始研究它的方面就是是否自愿還是被迫披露的問題,。Jensen Michael C等(1976)進行整理發現選取的公司中80%的公司都存在信息披露的隱藏成分,都不是太想自愿披露的:Williamson(1996)也選取數據進行實證研究了自評報告與財務報告所產生的舞弊的關聯性:Hermanmon(2006)以報表數據分析,得出自愿性內部控制披露有助于企業所做決定的明智與否,是成正比關系的。

2.對上市公司內部控制信息披露有關成本費用的研究

Bu pa(2004)研究發現盡管美國的《薩班斯》法案的頒布有助于企業內部控制的實施與監督,但其所花費的成本也是很高的。Maria等(2006)研究發現內控存在不足問題所花費的成本比沒有問題所花費的費用要高。Hoitash(2007)研究發現內控問題的糟糕程度與所支付的審計成本是成正比的,缺陷越嚴重,審計成本越高。Dhaliwal等(2011)表示債務成本與內控缺陷的披露有一定影響。

3.關于上市公司內部控制信息披露缺陷研究

    對于這一方面的缺陷研究相對來說稍遲一點,國外學者的研究整理有:Jeffery Doyle等(2007)研究得引致出了內部控制缺陷的三個類別,分別是復雜、一般、人員的歸因類;Ashbang等(2008)表明內部控制缺陷出現較多的是小型企業;Kim和Park(2009)研究發現內控缺陷的公示會引起股票價格的反向變化。Choi(2013)研究了內部控制缺陷與內部控制人力資源的關系,人員比例越多,缺陷的改善情況越好等等。

(二)國內學者對內部控制信息披露問題的分析整理

1.從不同視角對上市公司內部控制信息披露的研究

我國專業人士對這方面問題從不同視角進行了分析。陳漢文(2008)研究了內部控的含義以及實行結果是否有效的理解。林斌和饒靜(2009)分析整理得出那些企業價值高的財務狀況好的公司更自愿進行披露。高霞(2010)運用一層一層的分析方法對內控信息披露的約束原因進行了分析。

2.對于上市公司內部控制信息披露的現狀與不足的研究

現在學者大多依據最新發布的法規文件進行研究分析。徐田野(2014)研究指出我國現階段內部控制披露的信息存在不完整不真實和不及時以及沒有中立性的問題。李穎超(2014)也補充到了不同行業沒有統一標準,規范不完整等。劉海委、賈春蘭(2013)討論研究內控的最重點內容是有關社會責任的信息披露,以此形成一種習慣,是公司成熟的標志,引導公司更長久的走下去。李雨晴(2013)也表示了我國企業社會責任信息披露中披露細則不全面,自愿意識不強,相應的法律法規不全等問題。也為此提出了一些完善意見。此外,企業價值方面高方露(2014)選取2009至2011年相關指標數據,對上市公司信息披露與企業價值的關系進行非線性回歸,發現內容的披露程度和公司價值可以被看成先上升后下降的曲線等等。

(三)文獻評述

縱觀上述文獻整理,也許還存在不足地方,但總的方向表明,在內部控制方面國外開始的比我們要早,我國大都是在國外基礎上借鑒國外經驗開始研究,意識到它的重要性,進而進行披露。自我國先關文件法規頒布后我國的內部控制信息披露已漸漸開始走上正軌,但在缺陷細節方面還是薄弱環節,需要繼續研究。

課題研究主要內容、實施方案及創新點:

首先進行背景研究,總結前人研究成果,然后開始內控信息披露的內含和理論的基礎,下面繼續分析其存在的現狀,主要包括法規、內容以及所采取的方式,并從現狀中找出缺陷不足并找出相關措施和意見。本文分為三大塊,第一塊的內容是引言,首先講述本文研究背景及意義、前人的研究成果并提出本文的大體寫作想法及寫作方法。第二部分一開始就講述了內控及內控信息披露的概念,然后引出它的基礎理論為本文的研究對象做鋪墊。第三部分首先是對內控現狀的分析,通過它的內容、披露途徑和內容對現階段的形勢進行大體了解掌握,并依據這些來分析自評報告和審計報告的內容。進而提出應該提高我國在這方面的動力、對企業內部監督機制進行完善,補充披露的細則內容并加強有關人員道德教育和專業培訓,并加強有關機構對其實施情況以及出具的報告進行監督與管理,極大懲戒力度的意見。運用數據整理分析法對其存在的現狀、不足、原因進行分析和研究,進而在此基礎上找出改善建議和完善措施。

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